巴西税制改革概要

巴西税制改革由 宪法修正案第132号/2023 批准，旨在简化现有复杂的税制结构，该结构目前对国家经济增长产生了负面影响。以下是税制改革的主要内容：

改革目标

• 减少官僚作风和合规成本。

• 提高透明度。

• 促进投资和生产力提升。

主要变化

1. 税种合并：

• PIS、Cofins、IPI、ICMS 和 ISS 将被三个新税种取代：

• IBS（商品与服务税）： 取代 ICMS 和 ISS。

• CBS（商品与服务贡献税）： 取代 PIS 和 Cofins。

• IS（选择性税）： 取代 IPI。

2. 双增值税（IVA Dual）：

• IBS 和 CBS 将根据“完全非累积性”原则征收，类似于 170 多个国家采用的模式。

税率

• 最终税率将由补充法决定，目前预计包括：

• 标准税率。

• 减免税率。

• 零税率。

• CBS 的税率由联邦政府制定，IBS 的税率由州和市政府制定。

过渡期

• 2024-2025 年： 发布监管条例。

• 2026 年： 初始征收 1%（CBS 占 0.9%，IBS 占 0.1%）。

• 2027 年： 废除 PIS-Pasep 和 Cofins。

• 2027-2028 年： IBS 按州和市的低税率征收。

• 2033 年： IBS 全面实施，同时废除 ICMS 和 ISS。

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