2015-3-22 22:21| 发布者: 巴西华人网

（二）与投资有关的税收优惠

据巴西华人网报道  从20世纪90年代开始，为改革经济体制，增强产业竞争力，巴西逐渐转向较为开放的政策。着手修改种种歧视性措施，为外国投资者提供税赋优惠。

1.税收优惠和减免政策

由于巴西政府对税收采取联邦、州、市分级管理，税收的优惠和减免只能在各自的授权范围内进行，不能越级进行。比如，州政府只能对州税实行减免，无权减免联邦税和市税。但根据统一法令，国家可在全国范围内对不同的行业和地区实行税收减免。

目前，巴西全国范围内的税收优惠和减免政策大致有：

（1）出口可减免商品流通服务税（ICMS）。

（2）免征部分资本产品以及软件产品等的工业产品税。具体的产品涉及到：农用拖拉机、蒸汽锅炉零件、汽轮机零件、泵类零件、非电热的工业或实验室用炉、皮革制品的制作机器、冶金、炼焦、铸造机械等14种资本产品；信息处理机器用的软件CD或DVD母片（不包括音像制品和其它软件）；用于制作发票的机器。

（3）为鼓励开发巴西北部和东北部地区，巴西联邦政府和地方政府对外国投资（必须是合资形式，而且巴西方面投资要占大股）实行免征10年企业所得税，从第11年起的5年内减征50%；免征或减征进口税及工业制成品税；免征或减征商品流通服务税等地方税。

（4）对中小企业提供税收优惠政策。

（5）马瑙斯自由区是联邦政府为发展北部地区而设立的，该区税收享受特殊的优惠政策。

（6）各州、市都有自己的工业开发区，为吸引外资，都采取一系列的税收减免政策。

（7）为保障外国投资者的利益，巴西已经与以下国家签订了避免双重征税的协定：德国、阿根廷、奥地利、比利时、加拿大、中国、韩国、丹麦、厄瓜多尔、西班牙、菲律宾、芬兰、法国、荷兰、匈牙利、印度、意大利、日本、卢森堡、挪威、葡萄牙、捷克共和国、斯洛伐克和瑞士。此外，巴西还与三个国家签署了双边投资贸易保护协定。

2.中小企业税收优惠

为了鼓励中小企业，巴西联邦政府提供三种税收优惠：

（1）简易税率：要求企业年营业额在120万元雷亚尔以内，且所有外国股东必须都有巴西永久居留证。

（2）假设利润：要求企业年营业额在4800万雷亚尔以内，且不限制所有股东必须都有巴西永久居留证。

征收标准是以公司营业额为准，每月按税率征收，征收金额依以下税率计算：PIS：0.65%；COFINS：3.00%；IRPJ：1.20%；CSLL：1.08%。在计算IRPJ时，如当月营业额超过25万雷亚尔，该月IRPJ将加征10%税金。

（3）实际利润：年营业额在4800万雷亚尔以上的公司可自行选择是否适用本优惠税率，不限制所有股东必须都有巴西永居证。

PIS及COFINS是以公司每月营业额为计算基准。IRPJ及CSLL是以每一季（3个月）的净利润为计算基准，来算出每个月应征收之金额。征收税率如下：PIS：1.65%；COFINS：7.60%；IRPJ：15.00%；CSLL：9.00%；在计算IR-PJ时，如果当月之净利超过2万雷亚尔，该月IRPJ将加征10%税金。

3.马瑙斯自由区的税收优惠与减免政策

马瑙斯自由区是巴西联邦政府为发展北部地区而设立的，享有特殊的优惠政策。这些优惠政策的批准和管理分别由马瑙斯自由区管理局、亚马逊发展总署、亚马逊州和市政府负责。如马瑙斯自由区管理局在进口税、工业产品税、出口税方面可批准和管理优惠政策，并制订有西亚马逊地区出口鼓励计划。亚马逊发展总署在所得税，州政府在商品流通服务税，市政府在城市房地产税、公共卫生税和营业执照税等方面有优惠政策。

（1）马瑙斯自由区管理局的优惠政策。

①进口税。

第一，在马瑙斯自由区消费使用的所有进口商品（包括资本产品）全免进口税。

第二，供在西亚马逊地区（包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州）消费使用的并在1996年12月20日第300号联合部令中列出的商品全免进口税。

第三，用于在马瑙斯工业区内企业搞组装和加工用的进口原、辅材料

以及部件和组装件，其最终产品在销往巴西境内其它地区时，减征88%进口税（享受此优惠需事先审批）。

第四，减征信息产品生产时需进口的有关部件进口税。

第五，减征车辆生产时需进口的有关部件进口税。

②工业产品税。

第一，所有在马瑙斯工业区生产的成品免征。

第二，供在西亚马逊地区（包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州）消费使用的并在1996年12月20日第300号联合部令中列出的商品免征。

第三，进入马瑙斯工业区和西亚马逊地区的其它国产商品免征。

第四，在西亚马逊地区（包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州）利用当地农业和林业资源为原料生产的产品免征。

③出口税。所有在马瑙斯工业区生产的产品全免出口税。

西亚马逊地区出口鼓励计划：该计划旨在鼓励利用当地人力资源，通过进口原、辅材料和组装件在西亚马逊地区加工、组装后重新出口，为国家创汇。计划提供下列优惠：

第一，进口税、工业产品税和商品流通服务税全免，并免交在所有政府部门办手续的费用。

第二，进口配额奖励，即可以申请配额外的进口额度。

第三，无需报批基本生产流程。

（4）亚马逊发展总署的优惠政策。亚马逊发展总署的优惠政策主要集中在所得税方面。目前，所有在马瑙斯工业区投资的外国企业均免交所得税。但此政策始终受到南方各州的反对。因此，对以后的投资，马瑙斯已不能全免所得税，只能按以下比例减税：

到2003年以前，对报批新建的工业、农牧业和基本服务业的项目减征75%所得税（原已被批准的项目，特殊待遇不变）。

2004年至2008年期间对报批扩建、改建和增加产品生产的项目减征50%。

2009年至2013年期间对报批扩建、改建和增加产品生产的项目减征25%。通过亚马逊投资基金向企业发放用于技术改造的贷款。

（5）亚马逊州政府的优惠政策。亚马逊州政府实施优惠的是商品流通服务税，具体包括：

所有由巴西其他州生产并销往马瑙斯自由区的商品全免。

对在马瑙斯自由区生产的商品按以下百分比减税：消费品减45%，资本货物、机械设备、食品、服装、鞋类、车辆减55%～85%，半成品、使用当地自然资源生产的药品、鱼类副产品和亚马逊州内地生产的产品减税最高可达100%。

巴西其他州的企业通过马瑙斯自由区进口的商品可享受减免。例如，圣保罗的进口商从美国进口商品，若经过马瑙斯的进口走廊（即马瑙斯自由区），在马瑙斯完税清关时亚马逊政府只向其征收6%的进口商品流通服务税，如若不经马瑙斯而经圣保罗进口，则该进口商要在圣保罗支付18%的商品流通服务税。

（6）政府的优惠政策。市政府的优惠政策有：城市房地产税免10年，公共卫生税免10年，营业执照税免10年。