2015-3-22 22:19| 发布者: 巴西华人网

3.税收征管

（1）税务机构设置。巴西税务机构的设置是从有利于税收统一执法和分级管理的原则出发来设立的。

联邦、州、市三级政府分别设有相应税务机构，各自按宪法规定征收本级政府的税收，彼此不干预。

联邦、州税务系统均按税收征集的需要划区设置机构，摆脱行政区划的制约。

联邦税务系统分为四级：财政部联邦税务局为第一级；在23个州和一个特区（首都巴西利亚）按经济区划设10个派出机构，为第二级；每一经济区划称为一个联邦税征集区，每一派出机构称为一个大区税务局，10个大区税务局其辖72个分支机构和18个关税征集处，为第三级；72个分支机构为72个联邦税收分局，分局之下全国有35个主要税源地的征集所和4巧个基层纳税辅导站为第四级。巴西联邦税收的大区划分和分支机构设置和该地区的人口多少、经济发达程度、征集工作需要相联系。北部、中部几个州为一个税收大区，南部经济发达地区基本上是一个州为一个大区。

州税务系统分为三级，即州税务局为一级，州以下划分为23个财政区，设23个税务分局为第二级，分局以下设站为第三级。三级税务系统都实行垂直领导。包括人员编制、干部任免和培训、经费来源、物资供应、房屋建设和管理，均直接由上级税务部门统一管理。在业务工作上，下级税务机关向上级税务机关报告工作。州、市政府无权干预联邦税收工作。在各级税务局的业务机构设置上，联邦财政部设置的联邦税务局分设7个业务处，分管财政、税收征集、审计监督、信息资料处理、人事行政管理、关税管理以及特别活动处。

（2）巴西税收的征纳。巴西实行电脑系统控制、纳税人自觉申报、银行代征的征税办法。

①填取申报表。公司纳税人必须在次年4月的最后一个工作日前填报联邦税收申报表，将上一个日历年的税款如实报。纳税额未达到规定课税数额的小公司与享受免税的公司同样需要填报纳税申报表。

个人也须在次年4月份填报联邦税收申报表，将上一年每月收入及税额如实填写申报表，结算税额现在，个人所得税的申报有可能改为按月申报缴纳，年底不再结算。

②缴纳税款。

第一，公司所得税以权责发生制为基础，按财务月报表进行计算，若与商法和税法有抵触，则以商法、税法为准。同时，应纳税额要进行通货膨胀调整。公司每月的税款一般须在下月最后一个工作目前缴付，当月的亏损可以无限期向后结转，结转的亏损也要进行通货膨胀调整，但当月亏损不得向前结转。

公司欠缴的税款必须在年度申报表填报日以前一次缴清，当申报表表明公司多缴税款时，此时的年底汇算清缴可以退款，或者保留超额税款来抵免公司下年度的部分税款，抵免也要进行通货膨胀调整。

公司缴纳税款可以在本年度按会计报表缴付，年底汇算当年应纳税额，多退少补，在次年4月的最后一个工作日前完成上年报表工作，也可以选择估税缴纳，即公司在上年税额的基础上以估税的方法来缴纳当年税款，今年的税款也在次年4月综合本年度内各会计月报进行综合申报，与估税法缴纳的税款进行比较，多退少补。估税缴纳法的选择是公司在元月份付税款时就作出的决定，一经选定一年不变。

第二，巴西个人所得税的缴纳一般是按月向政府税务部门自行申报缴纳，居民个人就其来自于巴西境内外的所得纳税，非居民个人就其来自于巴西境内的所得纳税。雇员从雇主处获取的薪金，由雇主进行源泉税收扣缴。对于获取的没有源泉扣缴的所得获得者必须在下月的最后一个工作日前向税务部门缴纳税款。

从多个来源获取所得者必须按月计算其全部应纳税额，不得遗漏应税所得，然后于当月缴付，也可半年缴付一次。

（3）申请税收复议程序。纳税人对税务机关的评税有异议时，可以向更高一级税务部门进行申诉，称之为税收复议。首先通过巴西地方税务司

法部门的首席法官进行行政复议，然后到纳税人理事会复议。纳税人理事会是由税务机关指定的法官和纳税人共同参与的一个行政性法庭。在行政复议失败后或者税法被认为与宪法相抵触时，纳税人可以向各级法院提出税务诉讼，这种诉讼既可以是保护纳税人对抗税务机关的评税，又可以是对抗税法合法性的质疑。联邦法院受理联邦的申诉，州法院受理州和市的申诉。

申诉可以从当地的联邦法院或州法院到区域联邦法院，最后到最高法院或最高联邦法院（涉及到最高宪法的案件），有时可以同时上诉到这两个法院。

（4）处罚措施。巴西政府对事实上的欠税处以重罚。如经税务机关审计后确认的欠税，除了补缴欠税额外，应处以欠税额的100%的罚款，另外还需要加收1%的月息，按欠税时间长短计息。对于到期未付税款者，税务机关就其应纳税额加收1%的月息，同时处以20%的滞纳金。

若纳税人在到期日下月一个工作日缴付税收，则滞纳金减为1%。

（5）巴西税收的稽征管理。巴西税收的稽查管理与征收是分开的，它的稽征管理方式是：

税务审计稽查部门与税收征集部门分别管理税收的稽查与征收。

纳税辅导与征收税款是分别由基层税务部门和基层银行办理的。

纳税人实行申报纳税，而不是税务人员上门征收。

征集资料用电子计算机处理，而不是手工方式。